발생이자-회계 및 채권의 개요 및 예

미지급이자는 발생한이자의 일부를 말하지만 아직 차용 자나 대출자가 지불하거나 지불하지 않았습니다. 회계 관점과 채권 관점에서 의미가 다릅니다.

발생이자

요약

  • 발생주의 회계의 특징으로 발생이자는보고 기간에 발생한이자 금액이지만 해당 기간에 아직 현금 지급이 이루어지지 않은 금액입니다.
  • 미지급이자에 대한 조정 항목은이자 소득과 대주 측의 수취 계정 또는이자 비용과 차용인의 지급 계정으로 구성됩니다.
  • 채권에 대한 발생이 자란 채권이자의 마지막 지급일 이후 발생했지만 지급되지 않은이자를 의미합니다.

회계에 대한 발생이자

회계 관점에서 발생이자는보고 기간에 발생한 재무 의무의이자 금액입니다.보고 기간 회계 기간이라고도하는보고 기간은 재무 성과가 발생하는 불연속적이고 균일 한 기간입니다. 및 재무 상태, 해당 기간에 현금 지불이 아직 이루어지지 않았습니다.

발생주의 회계의 특징으로, 현금 지급시기와 상관없이 수익과 비용이 발생했을 때 회계 기간에 기록되어야합니다. 발생주의 회계 방법은 현금 기반 방법보다 회사의 재무 건전성을 더 정확하게 나타낼 수 있습니다.

발생한이자의 금액은 매월 말에 차용자와 대주 모두에 의해 발생 조정 항목으로 게시됩니다. 항목은이자 소득으로 구성됩니다.이자 소득이자 소득은 기업이 자금을 빌려주거나 다른 기업이 자금을 사용하도록하기 위해 지불하는 금액입니다. 더 큰 규모에서이자 소득은 투자자가 투자 또는 프로젝트에 투자 한 돈으로 벌어 들인 금액입니다. 또는 손익 계산서의 비용 계정과 대차 대조표의 수취 또는 채무 계정. 발생한이자의 지급은 일반적으로 1 년 이내에 이루어 지므로 유동 자산 또는 유동 부채로 분류됩니다.

차용인의 항목에는이자 비용 계정의 차변과 발생이자 지급 계정의 대변이 포함됩니다. 대출 기관의 항목에는 미지급이자 차변과이자 수익 크레딧이 포함됩니다.

회계의 발생이자 – 예

예를 들어, 3 월 21 일에 회사가 은행으로부터 연간 이자율 6 %로 $ 100,000를 빌리고 첫 번째이자 지급 기한은 4 월 20 일에 30 일입니다. 연간이자는 $ 6,000 ($ 100,000 * 4 %)입니다. 월별 지불액은 $ 500 ($ 6,000 / 12)입니다.

대출 기관과 차용인 모두 회계 기간이 3 월 31 일에 종료된다고 가정하면 3 월 기간 내에 발생한이자 지급액은 10 일을 포함합니다. 따라서 회계 기간 동안 발생한이자는 $ 166.67 ($ 500 * 10/30)이됩니다. 회사 및 은행의 조정 항목은 다음과 같습니다.

분개-차용자

분개-대출 기관

채권에 대한 발생이자

채권 관점에서 발생이자는 발생했지만 채권이자의 마지막 지급일 이후로 지급되지 않은이자를 의미합니다. 채권은 매일 시장에서 거래 될 수 있으며,이자는 일반적으로 매년 또는 반기마다 지급됩니다.

이자는이자 지급일에 채권이 거래되지 않을 때 발생합니다. 채권 매수자가 마지막이자 지급일부터 채권 매입 일까지 포기하는이자의 일부입니다. 발생한이자의 금액은 아래 공식으로 계산할 수 있습니다.

미지급이자-공식

어디:

  • AI = 발생한이자
  • t = 최종 지급일부터 결산일까지의 일수
  • T = 쿠폰 지급 기간의 일수
  • PMT = 기간별 쿠폰 결제

이자 지급 기간 (T)의 일수와 마지막이자 기간 (t) 이후의 일수를 계산하는 두 가지 일반적인 방법이 있습니다.

하나는 실제 일수를 계산하는 실제 / 실제 관례로, 일반적으로 미국 재무부 채권 및 어음에 사용됩니다. 다른 하나는 30/360 컨벤션으로 한 달에 30 일, 1 년에 360 일로 가정하며 일반적으로 회사채에 사용됩니다.

발생한이자의 금액은 채권 매도인이 벌어야합니다. 깨끗한 가격 또는 고정 가격으로 알려진 채권 시장의 호가에는 발생한이자가 포함되지 않습니다. 채권이 두 쿠폰 지급일 사이에 거래 될 때 미래 현금 흐름의 현재 가치 인 전체 가격 (더티 가격이라고도 함)은 발생이자와 고정 가격의 두 부분의 합입니다.

채권에 대한이자 발생 – 예

예를 들어, 액면가 $ 1,000 인 국채의 이자율은 6 %가 반기마다 지급됩니다. 채권은 2 년 만에 만기되며 시장 이자율은 4 %입니다. 마지막 쿠폰 결제는 3 월 31 일에 이루어졌고 다음 결제는 9 월 30 일로 183 일의 기간이 주어집니다.

각 기간의 쿠폰 지불액은 $ 30 ([6 % / 2] * $ 1,000)입니다. 거래자가 5 월 31 일에 채권을 구매하는 경우 발생이자는 실제 / 실제 날짜 계산 규칙에 따라 $ 10 ($ 30 * [61/183])가됩니다.

전체 가격은 다음과 같이 계산 된 미래 현금 흐름의 현재 가치입니다.

미래 현금 흐름의 현재 가치-샘플 계산

고정 가격은 전체 가격에서 발생한이자 부분을 빼서 ​​계산할 수 있으며 결과는 $ 1,028.08입니다.

채권에 대한 발생이자

추가 자료

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