섹션 338 선거-개요, 자산 매각, 세금 관련

미국 의회는 납세자가 특정 적격 주식 구매를 처리 할 수 ​​있도록 1982 년에 섹션 338을 제정했습니다. 주식 취득 주식 취득에서 개별 주주는 회사에 대한 지분을 구매자에게 판매합니다. 주식 매각을 통해 구매자는 과거의 사업 활동으로 인한 잠재적 부채를 포함하여 자산과 부채의 소유권을 가정합니다. 구매자는 단지 자산 인수로서 이전 소유자의 입장이되어있을뿐입니다. 자산 취득 자산 취득은 주식 대신 자산을 구매하여 회사를 구매하는 것입니다. 대부분의 관할권에서 자산 취득에는 일반적으로 특정 부채의 가정도 포함됩니다. 그러나 양 당사자는 어떤 자산을 취득하고 어떤 부채를 인수할지 협상 할 수 있으므로이 거래는 연방 소득세 목적에 훨씬 더 유연 할 수 있습니다.

섹션 338은 섹션 338 (g)에 따른 소위 "일반 섹션 338 선거"와 섹션 338 (h) (10)에 따른 두 가지 선거를 제공합니다. 이러한 선거는 주식 취득을 자산 취득으로 취급합니다. 자산 구매 대 주식 구매 자산 구매 대 주식 구매-회사를 인수하는 두 가지 방법이며, 각 방법은 구매자와 판매자에게 서로 다른 방식으로 혜택을줍니다. 이 상세한 가이드는 M & A 거래에서 자산 거래 또는 주식 거래를 구성하는 이유뿐만 아니라 장단점을 탐색하고 나열합니다. 연방 소득세 목적으로. 섹션 338 선택은 구매자가 자산보다는 주식을 취득 할 좋은 사업 적 이유가 있지만 (예 : 라이센스 또는 허가 할당의 어려움) 구매자가 여전히 자산 취득의 세금 혜택을 원할 때 유용합니다.

섹션 338 테마

섹션 338 (h) (10)

섹션 338 (h) (10) 선거는 섹션 338 (g) 선거보다 훨씬 더 일반적입니다. . 정기 섹션 338 선거에서는 두 가지 수준의 세금이 부과됩니다. 하나는 목표 주식 매각시 주주에게 부과되고 다른 하나는 목표 기업 ( "이전 목표")의 자산 매각에 대해 부과됩니다.

섹션 338 (h) (10) 선거에서는 일반적으로 간주 자산 매각에 대해 한 단계의 세금 만 부과됩니다. 자산 거래 구매자가 주식 대신 사업의 운영 자산을 구매하는 데 관심이있을 때 자산 거래가 발생합니다. 일종의 M & A 거래입니다. 합법적 측면에서 자산 거래는 주식 취득 형태가 아닌 사업의 양도입니다. ; 주식 매각은 세금 목적 상 무시되며 간주 청산은 매도 주주에게 면세입니다. 사실상 당사자는 (1) 구매 법인이 새로운 법인을 설립 ( "새 목표"), (2) 새 목표가 목표 법인의 자산을 구매 한 것처럼 (순전히 해당 세금 목적으로) 취급됩니다 ( "이전 목표" ) 책임을지고 (3) Old Target이 판매자의 손에 청산되었습니다.

세금 관련

이중 세금 부과로 인해 정기적 인 섹션 338 선거는 종종 매력적이지 않으며 일반적으로 목표 수준에서 이익 인식을 상쇄하기 위해 목표에 중요한 세금 속성 (예 : 순 영업 손실)이있는 경우에만 수행됩니다.

일반 섹션 338 선거는 드물지만 338 (h) (10)에 따른 선거는 매우 일반적입니다. 섹션 338 (h) (10) 선거는 S Corporation 또는 계열사 그룹의 구성원 인 대상에 대해서만 사용할 수 있습니다. 자회사 부모 또는 지주 회사로. 소유권은 모회사가 보유한 주식의 비율로 결정되며 소유권 지분은 최소 51 % 여야합니다. (통합 연방 소득세 신고 여부에 관계없이).

S Corporation 정의

Warren Buffett에서 헤지 펀드 전략에 이르기까지 다른 금융 주제를 다루는 기타 기사. 이 다른 금융 주제는 흥미로운 읽기가 100 명 이하의 주주를 가진 정규 기업으로, 회사가 법인 설립의 혜택을 누리면서 마치 파트너십 인 것처럼 세금을 부과 할 수 있도록합니다.

S Corporations는 일반적으로 세금을 내지 않고 주주에게 전달되는 순이익 또는 손실을 보여주는 정보 보고서 양식 1120S를 제출합니다. 그런 다음 주주는 개인 세금 신고서에 순이익 또는 손실을 표시합니다. 모든 S 기업은 정규 법인 또는 전문 법인으로 출발하며 국세청에 S 선거를 요청해야만 S 법인으로 활동할 수 있습니다.

S Corporations 및 섹션 338 (h) (10)

목표가 S 법인이고 비과세 사유로 주식 매입을 원하지만 세금 사유로 자산 매입을 원하는 경우, 목표 S 법인의 주주와 인수 법인이 섹션에 따라 선거에 동의하는 것이 일반적입니다. 338 (h) (10).

위에서 언급했듯이 S Corporation은 소득세를 내지 않습니다. 대신 회사의 소득 또는 손실은 주주에게 분배되며, 주주들은 개인 소득세 신고서에 소득 또는 손실을보고합니다. 이 사실은 잠재적으로 S Corporation의 매각을 복잡하게 만들 수 있습니다.

그러나 규정 섹션 1.338 (h) (10) -1 (c)는 대상 S 기업의 적격 주식 매입 (QSP)을 수행하는 기업이 S 기업 주주와 공동으로 섹션 338 (h) (10)에 따라 선택하도록 허용합니다. . 대상 S 법인의 모든 주주 (매도 및 비 매도)는 선거에 동의해야합니다. 이 선거가 이루어지면 세금 목적 상 판매 주주의 주식 매각은 무시됩니다.

또한이 규정은 S Corporation의 주식 매각에 대해 거래가 자산 매각 인 것처럼 과세 될 수 있도록합니다. 자산 판매는 몇 가지 장점을 제공합니다. 첫째, 구매자는 "증가 된"세금 기준을 취할 수 있습니다. 이는 판매자 자산의 명시된 가치를 크게 올릴 수 있음을 의미합니다. 결과적으로 자산 가치가 높을수록 구매자는 취득 할 자산에 대해 더 많은 감가 상각을 청구 할 수 있으므로 더 큰 현재 세금 공제를받을 수 있습니다. Tax Shield Tax Shield는 과세 소득에서 허용되는 공제를 통해 빚진 세금의 감소. 이 방패의 가치는 기업 또는 개인의 유효 세율에 따라 다릅니다. 공제 가능한 일반적인 비용에는 감가 상각, 상각, 모기지 지불 및이자 비용이 포함됩니다.

이 기사는 교육 목적으로 만 사용됩니다. 재정적 결정을 내리기 전에 항상 전문 고문과상의하십시오.

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