섹션 754-내부 기준 vs 외부 기준, 파트너십 과세

내부 기준과 외부 기준의 분석은 파트너십의 과세에 영향을줍니다. 부동산 합작 투자 부동산 합작 투자 (JV)는 대부분의 대형 부동산 프로젝트의 개발 및 자금 조달에 중요한 역할을합니다. 합작 투자는 약정입니다. 파트너십은 둘 이상의 당사자가 상호 이익을 증진하기 위해 협력 할 때 발생합니다. 이는 각 당사자가 사업의 거래 또는 운영에 기여하고 각 당사자의 기여도에 따라 자산을 분할 할 때 수행됩니다. 미국 국세 법의 섹션 754는 파트너에게 할당 된 세금을 관리하는 일련의 규칙을 제공합니다.

섹션 754는 파트너의 정확한 세금 책임을 결정하기 위해 각 파트너가 조정 된 기준을 결정하도록 요구합니다. 이 결정은 일반적으로 연말에 이루어지며 파트너의 이익 또는 손실 분배 몫을 확인하는 데 중요합니다.

섹션 754 내부 기반 vs 외부 기반 테마

핵심에서 파트너십 과세의 필수 개념은 손익 손익 템플릿 무료 손익 템플릿 (P & L 템플릿)을 다운로드한다는 사실입니다. 제공된 Excel 파일에서 월별 및 연간 버전으로 자신의 손익 계산서를 작성하십시오. 이 P & L 템플릿은 해당 기간의 순이익에 도달하기 위해 일정 기간 동안 회사 수입과 지출을 요약합니다. 비즈니스에 존재하는 각 파트너를 통해 흐르고 각 파트너는 이러한 계정을 담당합니다. 이는 사업체가 소득세를 납부 할 의무가 없다는 것을 의미하지만, 이익의 지분을 포함하는 파트너십 기반에 따라 세금을 납부해야한다는 것을 의미합니다. 이것이 바로 각 파트너의 기준을 계산하는 것이 파트너가 운영하는 모든 사업체의 준비 과정이 된 이유입니다.

결정을 내리기 전에 항상 전문 세무 전문가와상의하십시오. IRS에서 자세히 알아보기 //www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

내부 기준 vs 외부 기준 – 내부 기준

내부 기준은 파트너십의 세금 계정에서 결정된 각 파트너십 자산의 조정 된 기준을 의미합니다. 내부 기반은 일반적으로 파트너 기부에서 발생하지만 파트너십 펀드로 구매 한 구매에서도 발생할 수 있습니다. 이는 사업 운영에 기여한 개별 자산에 따라 파트너의 세금 기준을 결정합니다.

내부 기준 vs 외부 기준 – 외부 기준

외부 기반은 파트너십 이해 관계에서 각 파트너의 기반을 나타냅니다. 각 파트너는 모든 자산에 대한 파트너십의 내부 기반 지분을 "소유"하며 모든 파트너는 각각의 외부 기반에 대한 기록을 유지해야합니다.

일반적으로 파트너가 파트너십에 자산을 기여할 때 베이시스는 자산 기반 (내부 기반)에서 파트너십이자 기반 (외부 기반)으로 이월됩니다. 또한 파트너가 파트너쉽에 재산을 기여할 때 기여 된 재산에 대한 파트너쉽의 기초는 공정 시장 가치 (FMV)와 같습니다. 그러나 파트너의 외부 기반은 파트너가 부동산에서 보유한 기반의 양만큼만 증가합니다.

순이익 순이익이 손익 계산서뿐만 아니라 세 가지 핵심 재무 제표 모두에서 핵심 항목인지 여부. 손익 계산서를 통해 도달하는 동안 순이익은 대차 대조표와 현금 흐름표 모두에 사용됩니다. 파트너가 배당 여부에 관계없이 소득에 대해 세금을 납부해야하기 때문에 파트너에게 유지되거나 파트너에게 배포되는 것은 해당 소득의 과세에 영향을 미치지 않습니다. 수익은 배당금이 부과되는 각 파트너의 자본 계정으로 배분됩니다. 그러나 특정 유형의 분배 및 파트너의 기준을 초과하는 분배는 발생 연도에보고해야하는 손익을 초래할 수 있습니다.

754 기준 조정

운영의 결과, 파트너가 파트너의 소유권 기간 동안 파트너의 이해 관계에 대한 기준이 변동될 것입니다. 파트너의 파트너 관계에 대한 관심의 기준은 다음에 따라 증가하거나 감소합니다.

파트너십 관심의 기초는 다음과 같이 증가합니다.

  1. 파트너십 또는 기타 인수 형태에 대한 추가 기여 (예 : 구매)
  2. 파트너의 파트너십 과세 소득, 면세 소득 중
  3. 고갈 대상 재산의 기준을 초과하는 고갈 공제
  4. 파트너의 파트너십 부채 비율 증가 (파트너가 인수 한 파트너십 부채 포함).

파트너의 기준은 다음과 같이 감소합니다.

  1. 파트너십을 통한 금전 또는 기타 재산 분배
  2. 파트너의 파트너십 손실 및 공제 불가능한 자본화되지 않은 지출의 몫 (해당 손실이 소득에 상응하는 영향없이 파트너십 자산의 기초를 감소시키는 경우 파트너의 허용되지 않는 파트너십 손실의 몫 포함)
  3. 파트너의 배분 가능한 파트너십 부채 몫의 감소. IRS는 파트너의 파트너십 부채 몫의 감소는 파트너에게 현금의 선급금으로 취급되며 파트너십 연도 말에 고려됩니다. 이 판결은 베이시스 감소가 파트너의 부채 몫이 감소하는 연도 중반이 아니라 연말에 발생한다는 기존 IRS 정책을 공식화했습니다.

추가 자료

섹션 754 및 내부 기준과 외부 기준에 대한이 가이드를 읽어 주셔서 감사합니다. 결정을 내리기 전에 항상 전문 세무 전문가와 상담하십시오. 계속해서 배우고 경력을 발전시키기 위해 다음과 같은 추가 재무 리소스가 도움이 될 것입니다.

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