이해 관계 풀링-정의, 작동 방식 및 장점

지분 풀링은 합병 또는 인수를 기록하는 기술을 의미하며 두 회사의 자산과 부채를 합산 한 다음 상계합니다. 역사적으로 기업은 통합 또는 합병에 대해 두 가지 회계 방식 중 하나를 채택 할 수있었습니다. 합병 기업 금융에서 합병은 둘 이상의 회사를 더 큰 단일 회사로 결합하는 것입니다. 회계에서 통합 또는 통합은 재무 제표의 조합을 의미합니다. – 구매 방법 및 이익 풀링.

이해의 합동

2001 년 FASB (Financial Accounting Standards Board)에 의해 단계적으로 폐지되기 전에는 이익 풀링이 가장 선호되는 기법이었습니다. 이는 일반적으로 생존 기업의 높은 수익을 가져 오기 때문입니다.

이해의 풀링 분석

본질적으로, 이익 풀링 방법은 대차 대조표를 결합하는 것을 포함합니다. 대차 대조표 대차 대조표는 세 가지 기본 재무 제표 중 하나입니다. 이러한 진술은 재무 모델링과 회계 모두에 핵심입니다. 대차 대조표에는 회사의 총 자산과 부채 또는 자본을 통해 이러한 자산을 조달하는 방법이 표시됩니다. 자산 = 부채 + 두 회사의 자본을 하나로. 자산과 부채는 대차 대조표에 기록 된 각각의 계정 잔액에 따라 기록됩니다. 일반적으로 역사적 재무 제표의 재평가가 이어집니다.

한 가지 주목할 점은 무형 자산 무형 자산 IFRS에 따르면 무형 자산은 물리적 실체가없는 식별 가능한 비 화폐 성 자산입니다. 모든 자산과 마찬가지로 무형 자산은 향후 회사의 경제적 수익을 창출 할 것으로 예상되는 자산입니다. 장기 자산으로서이 기대치는 1 년 이상 연장됩니다. 연결 대차 대조표에 포함되지 않습니다. 그러한 자산이 포함되는 유일한 경우는 두 회사 중 하나의 재무 상태 표에 이미 인식 된 경우입니다. 결과적으로 영업권이 없음 영업권 회계에서 영업권은 무형 자산입니다. 영업권의 개념은 다른 회사를 인수하려는 회사가 회사의 순자산의 공정 시장 가치보다 훨씬 더 높은 가격을 기꺼이 지불 할 때 적용됩니다.영업권의 무형 자산을 구성하는 요소는 사업 결합과 관련하여 기록됩니다. 합병 과정에서 발생한 모든 비용은 회사의 포괄 손익 계산서에 포함됩니다.

이익 풀링 방법의 장점

지분 풀링 방식이 중단되기 전에는 구매 가격보다이 기법을 선호하는 특정 부문이있었습니다. 이자 통합은 1998 년에 특히 인기를 얻었으며, 이는 전체 거래량의 52 %를 차지하여 8 억 5 천 5 백만 달러에 해당합니다.

접근 방식이 광범위하게 사용 된 한 분야는 기술이었습니다. 대다수의 기술 회사는 인수로 인해 발생하는 비용을 기록 할 필요가 없도록 지분 풀링 기법을 사용했습니다. 이 접근법은 또한 영업권 감소가 기록되지 않았기 때문에 수익을 더 좋아 보이게했습니다. 결과적으로 이는 자기 자본 수익률 (ROE) 및 자산 수익률 (ROA)과 같은 재무 비율을 높이는 데 도움이되었습니다.

이해 관계의 풀링 제거

이미 언급했듯이 일반적으로 통용되는 회계 원칙을 수립하고 해석하는 조직인 FASB는 2001 년에 지분 풀링 법의 사용을 폐지했습니다. 회계 기관은 모든 사업 결합이 구매 가격 법을 사용하여 회계 처리되어야한다고 결정했습니다. 이 움직임은 공정 가치 회계를 채택하게 된 회계 산업의 변화의 일부였습니다. 그러나 그것은 비즈니스 커뮤니티에서 크게 반대했습니다.

회계 방법 변경의 관련성과 비즈니스 커뮤니티가 변경에 반대하는 이유는 각 접근 방식에서 영업권이 처리되는 방식과보고 가능한 수익에 대한 후속 효과에서 기인합니다. 이익 풀링에서 두 회사의 재무 상태 표는 항목별로 간단히 합산되었습니다. 자산의 실제 시장 가격 이상으로 지불 된 비용은 사업 결합에 기록되지 않았으므로 상환하거나 비용을 지출 할 필요가 없습니다.

반대로, 구매 가격 방법에서는 표준 가격 이상으로 지불 된 프리미엄은 취득자의 재무 상태 표에 영업권으로 회계 처리되어야하며, 이후 20 년 동안 상각되고 비용이 지출됩니다. 따라서 이익 풀링 기법은보고 된 수익에 영향을 미치지 않았지만 구매 가격 접근 방식은 영업권 상각 비용이 있음을 의미했습니다.

FASB는 관심 풀링을 구매 가격 기법으로 대체하기로 한 결정은 투자자와 다른 재무 제표 사용자에게 제공되는 정보의 품질을 개선해야 할 필요성에서 비롯되었습니다. FASB는 수정 된 구매 가격 방법에서는 사업 결합의 기본 측면이 투자자에게 더 정확하게 반영 될 것이라고 주장했습니다. 중요한 세부 사항을 언급하지 않았을 때 투자자는 한 회사가 다른 회사를 구매하는 데 드는 실제 비용을 설정할 수 없기 때문에 종종 어둠 속에 남겨졌습니다.

이자 풀링 vs. 구매 가격 방법

  • 이해의 합치는 주로 사업을 결합하는 과정이 합병의 성격에있을 때 적용됩니다. 그러나 프로세스가 구매 형태 인 경우 구매 가격 방법이 사용됩니다.
  • 이자 통합에서 대차 대조표는 자산과 부채를 장부 가치로 표시합니다. 그러나 구매 가격 접근 방식은 자산과 부채의 공정한 시장 가치를 기록합니다.
  • 이익 풀링에서 두 사업의 자산과 부채가 결합됩니다. 그러나 구매 가격 접근 방식에서는 취득자의 자산과 부채 만 기록됩니다.

요약

지분 풀링은 두 결합 사업체의 자산, 부채 및 준비금을 합산 한 다음 역사적 가치로 기록하는 회계 방법입니다. 양도 회사의 자산과 부채가 시장 가치로 기록되는 구매 가격 기법과 다릅니다. 지분 풀링은 종종 합병에 사용되는 반면, 인수의 경우 구매 방법이 사용됩니다.

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