수정 된 기부 계약 (MEC)-개요, 역사, 기준

수정 된 기부 계약 (MEC)은 누적 보험료가 미국 연방 세법 한도에서 허용하는 금액을 초과 한 현금 가치 생명 보험 정책입니다.

1970 년대에 생명 보험 회사는 현금 가치 생명 보험 계약의 조세 혜택 상태를 활용하여 보험 계약자가 현금을 축적 할 수있는 상품을 만들었습니다. 미국 정부는이 정책을 세금 보호소로 보았습니다. Tax Shelter 세금 보호소는 개인이 세금 의무를 낮추고 더 많은 돈을 유지하는 데 사용할 수있는 금융 수단입니다. 개인이 돈을 "숨겨 놓고"세금을 내지 않는 법적 방법입니다. 이를 해결하기 위해 TAMRA (Technical and Miscellaneous Revenue Act)를 통과했습니다.

MEC가 되려면 정책이 IRS 섹션 7702의 요구 사항을 충족하고 TAMRA에 설명 된 7 지불 테스트에 실패해야합니다. MEC에서 인출은 일반적으로 비과세 소득으로 취급되는 대신 경상 소득으로 과세됩니다.

수정 된 기부 계약의 역사

1970 년대에 생명 보험 회사는 현금 가치 생명 보험 계약의 특정 세금 혜택을 활용하려고했습니다. 생명 보험사는 보험 계약자가 현금을 축적 할 수있는 상품을 설계했습니다 (면세로 인출 할 수 있음).

미국 정부는이 관행을 조세 보호소로보고 TAMRA (Technical and Miscellaneous Revenue Act)를 해결책으로 만들었습니다. TAMRA에 따라 MEC는 다음과 같은 경우 더 이상 생명 보험 상품으로 간주되지 않습니다.

계약은 1988 년 6 월 20 일 이후에 작성되었습니다.
생명 보험 정책의 법적 정의를 충족합니다 (IRS 섹션 7702).
7-pay 테스트를 충족하지 못합니다.

수정 된 기부 계약 이해

MEC 계약은 누적 보험료가 미국 연방 세법 한도를 초과 한 생명 보험 정책입니다. 즉, IRS는 더 이상 MEC를 생명 보험 계약으로 간주하지 않습니다. 대신 조세 회피를위한 특화 차량으로 분류된다.

생명 보험 정책은 다음 기준을 충족하는 경우 IRS에서 MEC로 간주합니다.

1. 1988 년 6 월 22 일 이후 제작

상기 날짜 이전에 입력 된 계약은 연방법에 따라 보험료를 지불하지 않습니다. 그러나 개인이 해당 날짜 이후에 이전 생명 보험을 갱신 한 경우 새로운 보험으로 간주되며 TAMRA에 설명 된 7-pay 테스트의 대상이됩니다.

2. 생명 보험 정책의 법적 정의를 충족합니다.

보험 회사와 피보험자 간의 계약이 사망에 근거하여 지급되는 경우 생명 보험으로 간주됩니다.

3. 7-pay 테스트를 충족하지 못함

보험 개시 후 7 년 이내에 보험료 보장을 보장하는 보험료를 규정하면 7-pay 테스트를 통과합니다. 기준을 충족하지 못하는 경우 (7 년 이상 보장 된 보험료 지불) 7-pay 테스트에 실패합니다.

생명 보험이 위의 기준을 충족하는 경우 MEC로 간주되므로 세금 보호소를 만들지 않기 위해 다르게 과세됩니다.

수정 된 기부 계약의 세금 영향

MEC를 보유한 개인이 고려해야 할 몇 가지 세금 관련 사항은 다음과 같습니다.

1. 59.5 세 이전의 탈퇴

인출 된 금액에 대해 10 % 조기 인출 벌금이 적용될 수 있습니다.

2. 사망 혜택에 대한 세금 없음

보험에 의해 제공되는 사망 보험금에는 적용 가능한 세금이 없으며, 이는 다른 많은 생명 보험 정책과 매우 유사합니다.

3. MEC에 LIFO 세금이 적용됩니다.

다른 생명 보험과 달리 MEC는 정규 소득으로 분류되는 모든 이익에 대해 후입 선출 과세를받습니다. 그러나 정책 및 인출의 비용 기준은 과세 대상이 아닙니다.

MEC와 관련된 몇 가지 다른 세금 관련 사항은 IRS 문서에 설명되어 있습니다.

MEC 과세

MEC 자격을 받기 전에 일반적으로 생명 보험으로 분류되는 MEC는 보험 계약자에게 다음과 같은 여러 세금 혜택을 제공합니다.

면세 사망 혜택
보험 계약자가 사망 할 때까지 모든 계약 성장에 대한 이연 과세, 즉 계약의 전체 가치가 일반적으로 다음 세대에 면세로 전달됨을 의미합니다.
생명 보험에서 탈퇴하는 경우 계약 비용 기준까지 면세됩니다.

생명 보험 정책이 식별되고 MEC로 분류되면 일부 세금 혜택을 잃게됩니다. 분류 변경은 되돌릴 수 없으며 MEC는 비 적격 연금과 동일한 방식으로 과세됩니다. 연금 연금은 동일한 시간 간격으로 특정 현금 흐름을 제공하는 금융 상품입니다. 연금은 주로 생명 보험 회사와 같은 금융 기관에서 고객에게 정기적 인 수입을 제공하기 위해 만들어집니다. . 비 적격 연금은 LIFO 회계를 사용하여 과세됩니다.

LIFO 과세에서 계약의 모든 인출은 계약의 성장 범위까지 경상 소득으로 완전히 과세되는 것으로 간주됩니다. 예를 들어, MEC 계약이 원금이 $ 200,000이고 10 %이자를 지불하는 경우 계약은 연간 $ 20,000 씩 증가합니다. 보험 계약자가 이익을 철회하기로 결정하면 경상 소득으로 간주되어 먼저 과세됩니다.

실제 예

개인은 $ 20,000에 해당하는 연간 7 불 보험료로 생명 보험에 가입합니다. 이는 계약에 대해 지불 한 누적 보험료가 $ 20,000를 초과 할 수 없거나 7-pay 테스트를 위반 함을 의미합니다.

5 년차에 개인은 정책의 가치를 줄이기로 결정합니다. 7-pay 프리미엄을 낮출 것입니다. 보험료가 $ 10,000로 감소했다고 가정합니다.
개인이 1 년부터 4 년까지 보험료로 이미 $ 10,000 이상을 지불했다면 TAMRA에 설명 된 7 지불 테스트에 실패합니다.

생명 보험 정책은 다음과 같은 이유로 MEC로 간주됩니다.

계약은 1988 년 6 월 22 일 이후에 성립되었습니다.
생명 보험 정책의 정의를 충족합니다.
7-pay 테스트에 실패했습니다.