MACRS 감가 상각-개요, 작동 방식, 감가 상각 표

MACRS 감가 상각은 현재 미국에서 사용되는 세금 감가 상각 시스템입니다. Modified Accelerated Cost Recovery System의 약자 인 MACRS는 원래 ACRS (Accelerated Cost Recovery System)로 알려졌지만 1986 년 조세 개혁법 제정 이후 현재의 형태로 브랜드가 변경되었습니다.

MACRS 감가 상각

MACRS 세금 감가 상각 시스템은 자산 수명 초기에 큰 세금 절감을 허용함으로써 투자자가 감가 상각 자산에 투자하도록 장려하기위한 것입니다. 납세자는 MACRS 감가 상각을 다양한 자산 클래스에 적용 할 수 있습니다. 자산 클래스 자산 클래스는 유사한 투자 수단의 그룹입니다. 고정 수입 투자와 같은 다양한 종류 또는 유형의 투자 자산은 유사한 재무 구조를 기반으로 함께 그룹화됩니다. 일반적으로 동일한 금융 시장에서 거래되며 동일한 규칙 및 규정이 적용됩니다. 자동차, 사무용 가구, 건설 기계, 농장 건물, 울타리, 컴퓨팅 장비 등

MACRS 감가 상각 작동 방식

국세청은 감가 상각을 기업이 특정 자산의 비용 기준을 회수하는 데 사용할 수있는 소득세 공제로 설명합니다. 감가 상각은 노후화되거나 악화되거나 마모로 인해 영향을받는 자산에 대한 연간 공제입니다. 유형 자산 (자동차, 기계, 건물 등)과 무형 자산 모두에 적용됩니다. 무형 자산 IFRS에 따르면 무형 자산은 물리적 실체가없는 식별 가능한 비 화폐 성 자산입니다. 모든 자산과 마찬가지로 무형 자산은 향후 회사의 경제적 수익을 창출 할 것으로 예상되는 자산입니다. 장기 자산으로서이 기대치는 1 년 이상 연장됩니다. (예 : 특허, 상표 및 저작권). MACRS는 세금 목적에 가장 적합한 감가 상각 방법입니다.

자산을 구매할 때 해당 자산의 전체 비용을 구매 연도에 상각 할 수 없습니다. 대신 IRS는 기업이 자산이 사용될 것으로 예상되는 연도에 걸쳐 자산 비용의 일부를 점진적으로 공제하도록 요구합니다.

MACRS 감가 상각 방법을 사용하면 자산 수명 동안 더 빠르게 감가 상각을 할 수 있습니다. 이는 기업이 초기에는 더 많은 세금 공제를받을 수 있고 자산 수명의 말년에는 더 적게 공제 할 수 있음을 의미합니다.

MACRS 감가 상각은 GAAP에서 승인하지 않았기 때문에 대차 대조표에 추가되지 않습니다. 대신, 승인 된 감가 상각 계산 방법은 정액 감가 상각 방법입니다. 정액 감가 상각 정액 감가 상각은 자산의 감가 상각을 배분하는 가장 일반적으로 사용되는 가장 쉬운 방법입니다. 정액법의 경우 연간 감가 상각 비용은 자산 비용에서 잔존 가치를 뺀 값을 내용 연수 (년 수)로 나눈 값과 같습니다. 이 가이드에는 가속화 된 비용 감가 상각의 예, 공식, 설명 또는 기타 방법이 있습니다.

MACRS 감가 상각과 함께 사용할 감가 상각 시스템

납세자가 MACRS 감가 상각 하에서 재산을 감가 상각하는 데 사용할 수있는 두 가지 주요 감가 상각 시스템이 있습니다. 대체 감가 상각 시스템 (ADS)일반 감가 상각 시스템 (GDS) 입니다. 선택한 시스템에 따라 사용할 회수 기간 및 감가 상각 방법이 결정됩니다. 일반적으로 납세자는 GDS를 사용해야하지만 법에 따라 ADS를 사용하도록 요구하거나 납세자가 ADS 시스템을 사용하도록 선택할 수있는 상황이 있습니다.

GDS에 따른 부동산 분류

IRS에서 제시하는 다양한 자산 분류가 있습니다. 납세자는이 정보를 사용하여 다양한 유형의 적격 자산에 대한 감가 상각을 계산합니다. 속성 분류의 몇 가지 예는 다음과 같습니다.

속성 클래스 기술
3 년 재산 트랙터, 2 년 이상 된 경주마, 적격 임대 부동산
5 년 재산 자동차, 버스, 택시, 사무 기기, 연구에 사용되는 자산, 컴퓨터 및 주변 기기, 육우, 젖소, 가전 제품, 카페트 및 주거용 부동산 활동에 사용되는 가구
7 년 재산 사무용 가구, 비품, 철도 트럭, 농업 기계, 클래스 수명이없고 다른 클래스에 할당되지 않은 부동산, 천연 가스 수집 라인
10 년 재산 선박, 바지선, 농업 구조물, 열매를 맺는 나무 / 덩굴, 적격 소형 전기 계량기, 스마트 전력망 시스템
15 년 재산 식당 부동산, 토지 개량 (울타리, 보도 및 교량), 도시 정수장, 소매 모터 연료 콘센트, 69 킬로 볼트 이상을 송전하는 송전 부동산, 소매 개량 부동산, 전화 분배 공장, 임대 개선 부동산
20 년 재산 농장 건물 (단일 목적 농업 구조물 제외), 도시 하수도 (25 년 재산으로 분류되지 않음)
25 년 재산 상수도 시설의 일부인 시립 하수도
27.5 년 재산 연간 총 임대 수입의 80 % 이상이 주거 단위에서 나오는 건물
39 년 재산 (비주거용 부동산) 주거용 부동산이 아닌 사무실 건물, 상점 또는 창고

법에 의해 ADS가 요구되는 경우

특정 자산 군을 감가 상각하기 위해 ADS를 사용해야하는 상황이 있습니다. 또한 정기 감가 상각 대신 개인 또는 기관 납세자 선출시 적용될 수 있습니다. ADS를 사용해야하는 일부 속성은 다음과 같습니다.

  • 과세가 면제되는 모든 재산
  • 과세가 면제되는 채권 금융 자산
  • 과세 연도 동안 미국 밖에서 사용 된 모든 유형 자산
  • 적격 업무용으로 등록 된 부동산 (50 % 이하)
  • 농업 사업에 사용되는 모든 재산

MACRS에서 허용되는 감가 상각 방법

MACRS에서 허용되는 주요 감가 상각 방법에는 체감 법과 감가 상각을 계산하는 정액법이 있습니다.

1. 체감 법

체감 잔액 방법은 자산 수명의 초기 연도에 더 많은 공제를 제공하고 사용 후 연도에는 더 적은 공제를 제공합니다.

2. 직선 법

정액법은 자산이 처분 된 서비스의 첫해와 마지막 해를 제외하고는 매년 같은 금액을 공제합니다.

추가 자료

MACRS 감가 상각에 대한 Finance의 설명을 읽어 주셔서 감사합니다. Finance는 Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA® 인증을 제공합니다. Amazon, JP Morgan 및 Ferrari 인증 프로그램과 같은 회사에서 일하는 350,600 명 이상의 학생들과 함께 경력을 한 단계 끌어 올리고 자하는 학생들과 함께하십시오. 계속해서 배우고 경력을 발전시키기 위해 다음 재정 리소스가 도움이 될 것입니다.

  • 감가 상각 방법 감가 상각 방법 가장 일반적인 유형의 감가 상각 방법에는 정액법, 이중 체감 잔액, 생산 단위 및 연도 합계가 있습니다. 자산 감가 상각을 계산하는 다양한 공식이 있습니다. 감가 상각비는 유형 자산의 내용 연수 동안 비용을 배분하기 위해 회계에 사용됩니다.
  • 완전 감가 상각 자산 완전 감가 상각 자산 완전 감가 상각 자산은 잔존 가치와 동일한 가치가있는 자산을 설명하는 데 사용되는 회계 용어입니다. 자산은 두 가지 방법으로 완전히 감가 상각 될 수 있습니다. 자산이 내용 연수에 도달하거나 나머지 가치보다 크거나 같은 손상 비용이 있습니다.
  • PP & E (부동산, 플랜트 및 장비) PP & E (부동산, 플랜트 및 장비) PP & E (부동산, 플랜트 및 장비)는 대차 대조표에 나와있는 핵심 비유동 자산 중 하나입니다. PP & E는 Capex, 감가 상각, 고정 자산 인수 / 처분의 영향을받습니다. 이러한 자산은 회사의 운영 및 향후 지출에 대한 재무 계획 및 분석에서 중요한 역할을합니다.
  • 유형 자산 유형 자산 유형 자산은 물리적 형태와 가치를 지닌 자산입니다. 예를 들면 재산, 공장 및 장비가 있습니다. 유형 자산은보고 느껴지며 화재, 자연 재해 또는 사고로 파괴 될 수 있습니다. 반면 무형 자산은 물리적 형태가 부족하고 지적 재산 등으로 구성되어 있습니다.

최근 게시물